发货后预收账款会计分录：第一种：收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款第二种：收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入；第三种：应交税费－－应交增值税(销项税额)，向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额：借：应收账款贷：工程结算应交税费待转销项税额（或应交增值税销项税额）三、建筑企业收到预收账款账务处理预收，大家好!我是双鱼财税今的话题是关于建筑预收工程款开票问题。建筑施工项目签订。 下面由南昌建设工程律师为您介绍预收工程款账务处理 施工企业预收账款的账务处理相关法律知识，希望能够帮助到您。
已经开发票预收工程款怎么记账处理
贵单位会计在第一次付款时候（其实这时候可以认定预付）则会计账务处理
①
借：预付账款-xx承建商
80000
贷：银行存款
80000
依次
②
借：预付账款-xx承建商
50000
贷：银行存款
50000
③借：预付账款-xx承建商
50000
贷：银行存款
50000
④借：预付账款-xx承建商
120000
贷：银行存款
120000
⑤借：预付账款-xx承建商
60000
贷：银行存款
60000
最后工程结算时，会计人员依据工程结算书，以及承包商开局的发票，做
⑥
借：
相应科目
565000
（“相应科目”不是会计科目，这个要看贵公司的主业，）
贷：应付账款
565000
支付剩余款项时
借：应付账款
565000
贷：银行存款
205000
预付账款-xx承建商
360000
上面是一般做法，对于企业“预付账款”发生不多的企业可以直接做“应付账款”，也就是直接在“应付账款”的借反映，这个也没有问题。
上面“相应科目”和公司主业有关，例如公司主业和建筑无关，也就是说只是请外单位为自己修理房屋，固定资产大修理，前提是该建筑属公司所有，对与这种情况就要分清，首先要明确支出的目的是对固定资产进行修理，还是对其进行性能的改良。1、如果延长了固定资产的使用寿命，或使产品的质量实质性提高或使产品成本实质性降低，则属于改良支出，应计入固定资产的账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。2、如果只是修理费用，应当直接计入当期费用。3、如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
我个人建议做增加固定资产原值，这样要在“在建工程”中核算然后有“在建工程”转入“固定资产”。这样会计人员依据工程结算书，以及承包商开局的发票，做
借：在建工程-xx
（差额）
累计折旧
--（累计折旧额）
贷：固定资产
--（该项建筑原值）
同时
借：在建工程-xx
565000
贷：应付账款-xx
565000
然后
借：固定资产-xx
（）
贷：在建工程-xx
（其借方余额）
希望我的回答对您有帮助。
预收工程款的账务处理会计分录
收款时
借：银行存款 50W
贷：预收账款 50W
工程结算时
借：应收账款 47W
贷：工程结算 47W
结算后，将预收抵应收，并将多余的款换给对方
借：预收账款 50W
贷：应收账款 47W
贷：银行存款 3W
工程款核算应遵循建造合同的原则，收入成本确认不应直接根据收款来计算。
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