预收工程款增值税 预收工程款增值税纳税义务发生时间

大家好!我是双鱼财税今的话题是关于建筑预收工程款开票问题。建筑施工项目签订合同后尚未开工建设单位(甲方)支付了一笔预付款收到该款项后如何开具发票?如何，文件中的预收款是指在施工之前业主或者发包方向施工企业预付的第一笔备料款并非施工企业按照工程进度确认收入前账务上做预收账款处理的预收账款。也就是说同一个项目有且仅有一笔，随销售从客户收到的增值税销项税额：销售商品、提供劳务收到的现金随采购支付的增值税。 下面由泸州建设工程律师为您介绍预收工程款增值税 预收工程款增值税纳税义务发生时间相关法律知识，希望能够帮助到您。

答疑解惑,预收了一笔工程款,发票未开具,需要缴纳增值税吗?

某建筑公司预收了一笔工程款，发票尚未开具，需要缴纳增值税吗?
根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2023〕58号)规定：
二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2023〕36号)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
所以是需要预缴增值税的。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
账务：
(1)适用一般计税方法的
借：银行存款102万元
贷：预收账款100万元
应交税费-预交增值税2万元
(2)适用简易计税方法的
借：银行存款103万元
贷：预收账款100万元
应交税费-简易计税3万元
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建筑企业预收工程款的增值税处理办法

一、正面回答
建筑企业预收工程款的增值税处理：
1、适用一般计税方法的建筑服务工程项目：应预缴税款=（工程预付款-分包款）/(1+11%)乘2%，应预缴税款=（工程预付款-分包款）/(1+10%)乘2%，应预缴税款=（工程预付款-分包款）/(1+9%)乘2%；
2、适用简易计税方法的建筑服务工程项目：应预缴税款=（工程预付款-分包款）/(1+3%)乘3%。
二、分析
预收工程款是施工企业按合同规定向尚未实行竣工工程结算办理的建设单位预收的工程进度款。建筑安装工程生产周期较长，待工程全部竣工后再结算工程价款，势必影响施工企业的资金周转。为了及时补偿施工生产过程中的各种耗费，反映施工生产活动的经营成果，在采用分旬或月中预支、月末或竣工结算工程价款的方式下，施工企业可以按照每旬或半月完成的分部分项工程量，填制工程价款预支帐单，向建设单位预收工程款。
三、建筑三级资质承包范围有哪些？
1、一级资质，高度200米以下的工业、民用建筑工程，高度240米以下的构筑物工程；
2、二级资质，高度100米以下的工业、民用建筑工程，高度120米以下的构筑物工程，建筑面积15万平方米以下的建筑工程，单跨跨度39米以下的建筑工程；
3、三级资质，高度50米以下的工业、民用建筑工程，高度70米以下的构筑物工程，建筑面积8万平方米以下的建筑工程，单跨跨度27米以下的建筑工程。

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