首先土地增值税征收会影响房地产企业建造房屋的成本使房价持续攀登。众所周知土地增值税的征收会让房地产企业的利润减少而房地产企业自然会将这部分的利润损失转嫁到对,本次《征求意见稿》是土地增值税少的一次调整调整方向基本平移了现行的土地增值税暂行条例税收计算方式、税率等几乎没有变化。作者认为土地增值税对房地产市场的影响很大有可能改,整体来看此次土地增值税法征求意见稿的相关内容将对我国的土地制度改革、房地产 下面由广州拆迁律师为您介绍土地增值税法征求意见稿对我国房地产行业产生什么影响相关法律知识，希望能够帮助到您。
土地增值税法征求意见稿对我国房地产行业产生什么影响
备受房地产行业关注的《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）于7月16日正式发布，向社会公开征求意见。由于土地增值税的纳税主力是房地产开发企业，因此，与现行《中华人民共和国土地增值税暂行条例》比较，《征求意见稿》中的哪些条文会对房地产开发企业产生什么样的影响？全国著名税务专家钟必在接受羊城晚报记者采访时分析指出，与《条例》相比，《征求意见稿》堵塞了以往在土地增值税征管中存在的一些漏洞，房企必须关注；同时，从《征求意见稿》看，也有对房地产开发企业有利的规定，可归纳为六大利好。
A. 意见稿堵塞征管漏洞
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）于1994年1月1日颁布实施。财政部在关于《征求意见稿》的说明中介绍，宜保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《条例》上升为法律。同时，对不适应经济社会发展和改革要求的个别内容，进行适当调整。
主要在哪些方面进行了调整？钟必指出，与《条例》相比较，《征求意见稿》堵塞了以往在土地增值税征管中存在的一些漏洞：
其一，最值得房企注意的是，《征求意见稿》把以往的土地增值税“可清算”和“应清算”合并成为“应清算”，使得清算条件更严格。
据了解，由于房地产开发项目周期都比较长，因此，我国土地增值税实施细则里规定了一个预征土地增值税的制度，待项目全部竣工、办理结算后再行清算，多退少补。因此，一些房企为了减少资金占用，会在“可清算”和“应清算”之间做文章进行筹划，使得应缴未缴土地增值税成为房地产开发行业中普遍存在的现象。
钟必指出，现在，《征求意见稿》完善了清算规定，规定从事房地产开发的纳税人应当自达到以下房地产清算条件起90日内，向税务机关报送土地增值税纳税申报表，自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税。“《征求意见稿》把"可清算"和"应清算"全部改为"应清算"后，纳税人如果达到应清算条件不清算的，就要负全部责任。”钟必说。
其二，《征求意见稿》规定，纳税人未按照本法缴纳土地增值税的，不动产登记机构不予办理有关权属登记。这个先税后证的规定，也被钟必认为对房企是“利空”性质。“这个规定一方面直接影响买方、债权人的权益，另一方面未来税务机关的基层执行难度加大。”钟必分析。
钟必认为，还有一个值得房企关注的问题是，《征求意见稿》规定，土地增值税的征管还要依据《税收征收管理法》。因此，虽然现在土地增值税相关政策中没有一般反避税条款，但未来如果《税收征收管理法》有一般反避税条款，土地增值税也会执行一般反避税条款。因此，企业如果通过实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。
B. 意见稿释放六大利好
钟必认为，与《条例》相比，《征求意见稿》在以下六个方面释放出了对房企利好的信号：
一是《征求意见稿》规定，纳税人建造保障性住房出售与建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。这有利于鼓励房企建造保障性住房与普通标准住宅出售。
二是《征求意见稿》规定，因国家建设需要依法征收、收回的房地产，可减征或免征土地增值税。这项规定有利于我国未来进行大规模的城市更新改造，房企也将迎来更多的发展机遇。
三是《征求意见稿》规定，国务院可以根据经济和社会发展需要规定其他减征或免征土地增值税情形，并报全国人大常委会备案。这主要是考虑国务院需要根据经济社会发展形势，相机决定一些阶段性、过渡性优惠政策，如企业改制重组土地增值税政策。而目前现行政策规定是，非房地产企业改制重组不征土地增值税，房地产企业改制重组要征土地增值税，客观上不利于房地产企业改制重组的进行。
四是《征求意见稿》规定由省级政府统一土地增值税预征清算等办法。这改变了以往地级市都能随便制定一个土地增值税预征清算管理办法的各自为政的乱象，做到了全省统一标准。
五是《征求意见稿》规定，出让集体土地使用权等可以核定征收。由于集体土地使用权基本上没有什么成本，因此，采取核定征收方式对纳税人将更加有利。
六是清算不需税务机关审核确认就能自行申报入库。钟必认为，需要提醒广大房企注意的是，不需审核确认，企业自行清算申报入库与其他税种征收管理方式一致是一种进步，但如果经稽查、评估后调增税款的，加滞加罚就顺理成章，而这种情况以前基本没有滞纳金罚款。
土地增值税征求意见稿会对我国房地产行业产生什么影响
原标题《一文读懂｜土地增值税条例上升为法律，你的房子会被征税吗？》
近日，财政部、国家税务总局联合印发了《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》，将《条例》上升为法律并向社会公开征求意见，结束时间是8月15日。
对于此次制定土地增值税法的可行性和必要性，财政部、税务总局认为，土地增值税立法是贯彻落实税收法定原则的重要步骤，也是健全地方税体系改革的重要内容，有利于完善土地增值税制度，增强权威性和执法刚性，发挥土地增值税筹集财政收入、调节土地增值收益分配、促进房地产市场健康稳定发展的作用，有利于健全我国的房地产税收体系。
广东省住房政策研究中心首席研究员李宇嘉指出，土地增值税一直以暂行条例在运行，也就是1993年12月发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。近期，“土地增值税法”开始公开征求意见。土地增值税法基本平移了现行的《土地增值税暂行条例》，征税范围、计税方式、税率等基本保持不变。但是与暂行条例相比新增了不少内容。
目前，市场有“个人卖房是否需要缴纳土地增值税”的声音。
对此，上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇表示，对个人而言，原则上不征收土地增值税，《征求意见稿》不做重大调整。
个人住房目前暂不征收
土地增值税是纳税人在转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得一定的增值收入时所缴纳的一种税。对比《土地增值税暂行条例》及此次对外征求意见的《土地增值税法》，在征收范围的表述上并未有太大区别。
李宇嘉表示，根据此前《土地增值税暂行条例》及实施细则的规定，对房地产开发企业土地增值税实行销售时预征、项目终了进行清算，对预缴税款多退少补的制度。个人住房并未纳入实施。
中国指数研究院政策研究报告指出，对个人而言目前不征收土地增值税，征求意见并未额外说明，未来仍需结合整体税制改革进一步明确，但以不增加总体税负为主要方向。
不过，在李宇嘉看来，目前，对于企业和个人来讲，土地或房产可能是最主要的财富，但一直以来没有适当的税法在规范和调节。土地增值税一直以暂行条例在运行，也就是1993年12月的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。后来，基于鼓励开发投资和适度抑制的实践，土地增值税暂行条例又发布了一个实施细则。这个细则采取了简易计算、适度扣除、个人住房不纳入的实施原则，目的还是顺应房改和住房消费，鼓励开发商购地和开发销售、企业和个人购房置业等。
未来，存量土地、房产流转将是销售市场的主导，土地增值税立法，不仅有利于规范征管，而且有利于抑制土地资产炒作，抑制资金流入地产市场，避免开发商囤地、加速土地开发和销售。另外，对个人来讲，除了根据经济和社会发展需要，规定减征或免征土地增值税情形（比如增值额未超过扣除项目金额20%的普通住房）外，拥有多套住房、大户型和豪宅，或许也要被征收土地增值税了。
李宇嘉认为，空间价值增长，配套公共服务的贡献最大，业主受益颇多，且非自身努力所得，理应通过税收调节，这与房产税的“税收调节原则”是一样的。
那么此次土地增值税立法征求意见，与此前实行的《暂行条例》有哪些不同，又会对房地产行业带来哪些影响？
将出让、转让集体土地使用权的建筑物及其附着物纳入征税范围
此次征求意见稿与此前暂行条例最大的不同在于：将出让、转让集体土地使用权的建筑物及其附着物纳入征税范围。同时，拟将目前对集体房地产征收的土地增值收益调节金取消。
财政部、国家税务总局发布的说明显示，调整征税范围的主要考虑是为了与土地制度改革相衔接。为贯彻落实十八届三中全会决定要求，2022年，中共中央办公厅、国务院办公厅明确要求建立集体经营性建设用地（以下简称集建地）入市制度，并要求建立兼顾国家、集体、个人的土地增值收益分配机制，合理提高个人收益。2022年以来，全国33个试点地区开展了农村土地征收、集建地入市、宅基地制度改革三项改革试点，允许集建地入市和转让，实行与国有建设用地同等入市、同权同价。目前，试点地区通过征收土地增值收益调节金的过渡办法，对土地增值收益进行调节。《土地管理法》修订案已提请全国人大常委会初次审议，删去了从事非农业建设必须使用国有土地或者征为国有的原集体土地的规定。为了建立土地增值收益分配机制，使税制与建立城乡统一建设用地市场的土地制度改革相衔接，《征求意见稿》将集体房地产纳入了征税范围，同时，拟取消土地增值收益调节金，使立法前后集体房地产负担总体稳定。
房地产行业的税收体系会更加完善
中国指数研究院报告认为，土地增值税法将《暂行条例》上升为法律对房地产行业的税收体系将进一步完善，助力长效机制建设。房地产行业税收法定进一步推进，包括此次征求意见的土地增值税法，再加上目前已在酝酿的房地产税法，将合力对房地产行业形成持久的影响，从而稳定市场主体预期，共同防范囤地、炒地、囤房现象。同时，鉴于税法特别给予了国务院、地方政府一定的决策空间，这将使建立起来的房地产行业税收体系能够被更灵活地运用于房地产市场调控过程中。
对房企而言，资金压力则有所提升。从整体资金压力来看，此前的征收制度规定较为粗放，为房企留下一定的弹性操作空间，最新的征求意见稿对纳税期限、征收管理方式进行了明确的规定，虽然这对交税成本影响不大（政策强调短期仍保持税负稳定），但却压缩了企业的操作空间，整体的资金压力有所上升。从房地产企业拿地预期变化来看，后端交税政策改变，监管强化税收筹划难度上升，企业在前端投资拿地的算账方式就会相应发生变化，对地价预期将形成一定的降温。从不同房地产企业差异化影响来看，土地增值税调整对土地储备多、开发周期长、产品溢价大的开发商影响较为明显，对快周转企业影响较小。此外，税收优惠政策增加了地方政府的决策权限，企业未来在不同地区、不同业务类别的操作上都将面临差异化的税收优惠，需进行深入研究。整体来看，税收政策的进一步规范，将进一步推动房地产行业强者恒强的格局，资金实力雄厚，可以在低利润率情况下实现规模增长的企业将更加具有竞争力。
进一步健全地方税体系
业内观点认为，对地方政府而言，可以进一步健全地方税体系，征收管理将更加严格，税源更加稳定，成为未来长期存在的重要税种。土地增值税多年来一直存在存废争论，此前以暂行条例出现也是基于实践中的不确定性。目前从条例上升到法律，表明土增税将成为未来长期存在的重要税种，而且以后也会越来越重视，相应的监管会越来越规范，对相关主体的惩罚或者保护也会更严格。从数据来看，土地增值税近年来稳步增长，增值税（营改增前为营业税）、所得税、契税和土地增值税为四大税种占房地产业缴纳税收总额的比重分别为35.22%、17.41%、15.26%和18.46%（中国税务年鉴，2022年）。土地增值税占比较高，调整后的土地增值税成为了更稳定的地方税源。
李宇嘉指出，20多年来，我国土地增值税收入规模不断扩大。根据财政部公开的数据显示，土地增值税2022年收入达到5642亿元，同比增长14.9%。今年一季度收入为1667亿元，同比增长14.7%。
